Estnische CIT
Es ist eine ideale Lösung für Familienunternehmen, an denen nur natürliche Personen beteiligt sind. Im estnischen CIT-System zahlen Sie keine monatlichen Vorschüsse, und die Einkommensteuer (sowohl von Unternehmen als auch von Gesellschaftern) erfolgt nur, wenn die Dividende gezahlt wird. Wichtig ist auch: Der effektive Doppelbesteuerungssatz ist niedriger als bei klassischem CIT.
Besteuerung in Form einer Pauschale auf die Einkünfte von Unternehmen (die sogenannte Estnische CIT) wurde Anfang 2021 in das Körperschaftsteuergesetz (CIT-Gesetz) aufgenommen. Grundsätzlich handelt es sich bei der estnischen Cit um ein alternatives Steuersystem zum klassischen CIT (ein separates Kapitel 6b des CIT-Gesetzes sieht zahlreiche Ausnahmen von allgemeinen Bestimmungen des Gesetzes und die Anwendung von Vorschriften über die getrennte Besteuerung vor). Vor der Wahl dieses Systems hat der Steuerpflichtige eine angemessene Anpassung des Steuerergebnisses an das Bilanzergebnis in Bezug auf Einnahmen und Ausgaben vorzunehmen. Im Allgemeinen erfordert der Übergang zu diesem System einige Vorbereitungen durch die Buchhaltungsabteilung des Unternehmens, was zum Übergang von Steuerabrechnungen zu Bilanzabrechnungen führen wird. In diesem System ist der Steuerpflichtige verpflichtet, nur Buchhaltungsbücher in Übereinstimmung mit den Rechnungslegungsvorschriften zu führen (es ist nicht möglich, Bücher gemäß den IAS-Standards zu führen).
Die ursprüngliche Fassung des estnischen CIT und seine Änderung
Im Jahr 2021 war dieses Formular nicht sehr beliebt, da das Unternehmen einen geeigneten Indikator für Ausgaben für Investitionszwecke und nicht sehr attraktive Steuersätze nachweisen musste. Um den Erwartungen der Unternehmer gerecht zu werden, hat der Gesetzgeber Ende 2021 entsprechende Änderungen an den Bestimmungen des CIT-Gesetzes vorgenommen, um diese Form der Besteuerung attraktiver zu machen. Erstens wurde die Notwendigkeit für das Unternehmen, einen geeigneten Investitionsindikator nachzuweisen, abgeschafft. Zweitens wurde die Einnahmenschwelle, die die Möglichkeit der Nutzung des estnischen CIT einschränkt, aufgehoben. Drittens wurden die estnischen CIT-Steuersätze gesenkt.
Estnische CIT in der Praxis:
Um die Vorteile der estnischen CIT zu verstehen, ist es zunächst notwendig zu erklären, wie die klassische CIT-Besteuerung aussieht.
Klassisches CIT
Im Laufe des Jahres erzielt das Unternehmen Einkünfte, auf die monatliche Vorschüsse in Höhe von 19% oder 9% gezahlt werden (der Vorschuss wird am 20. Tag des Monats gezahlt, der auf den Monat folgt, in dem das Einkommen erzielt wurde). Nach dem Steuerjahr, bis Ende März, findet die jährliche CIT-Abrechnung statt. Dann zahlt das Unternehmen eine Dividende an die Aktionäre, die mit einem Satz von 19% besteuert wird. Wie Sie im Fall des klassischen CIT sehen können, unterliegt das Unternehmen der Doppelbesteuerung: das erste Mal auf Unternehmensebene (19% oder 9%), wo fortlaufend eine Vorauszahlung auf das Einkommen gezahlt wird, und dann auf der Ebene der Aktionäre in Höhe von 19%.
Estnische CIT
Hier macht sich der Unterschied zum klassischen CIT bereits im Steuerjahr bemerkbar. Wenn das Unternehmen während des Steuerjahres Einkommen erzielt, zahlt es keine monatlichen Vorschüsse auf dieses Einkommen. Mit anderen Worten, durch die Wahl des estnischen CIT-Systems und das Erzielen von Einkünften während des Steuerjahres zahlt der Steuerpflichtige keine Steuern auf diese Einkünfte (mit Ausnahme bestimmter Ausnahmen in Bezug auf m.in verdeckte Gewinne und Ausgaben, die nicht mit der Geschäftstätigkeit zusammenhängen). Die Besteuerung erfolgt nur zum Zeitpunkt der Zahlung von Dividenden an die Aktionäre, so dass die gemeinsame Besteuerung (auf der Ebene der Gesellschaft und der Aktionäre) in der Regel nur zum Zeitpunkt der Zahlung der Dividende erfolgt.
Besserer Preis
Die estnischen CIT-Steuersätze sind etwas höher als bei der klassischen CIT (20% oder 10%). Die Möglichkeit, diese Steuer von der Steuer abzuziehen, die auf der zweiten Besteuerungsebene (Steuer auf Dividenden) gezahlt wird, bedeutet jedoch, dass die Gesamtsteuerbelastung des Unternehmens (auf beiden Steuerebenen) einfach günstiger ist als im Fall des klassischen CIT:
Dies ist im Falle eines kleinen Steuerzahlers noch vorteilhafter:
Wer ist estnischer CIT für
Mit der Einführung des estnischen CIT wurde es denjengen Unternehmen empfohlen, die es vorzogen, Gewinne aus der Geschäftstätigkeit zu investieren, anstatt sie dem persönlichen Bedarf zuzuordnen. Die Situation ist jetzt anders. Dieses System kann (und sollte) auch von Unternehmen genutzt werden, die normalerweise jedes Jahr Dividenden an ihre Aktionäre zahlen.
Das estnische CIT kann von den folgenden Arten von Gesellschaften verwendet werden: Gesellschaft mit beschränkter Haftung, Aktiengesellschaft, einfache Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft, S.K.A. Gesellschaft.
Gesellschafter der Gesellschaft (Gesellschafter) können nur natürliche Personen sein. Eine Gesellschaft darf nicht Aktionär (Gesellschafter) einer anderen Gesellschaft sein. Das Unternehmen muss mindestens 3 Mitarbeiter betreiben und in der Regel beschäftigen. Wie Sie sehen, kann sich dieses System als ideale Lösung für Familienunternehmen ohne komplizierte Kapitalstruktur erweisen.
Wer nicht davon profitiert
M.in Finanzunternehmen und Kreditinstitute werden nicht vom estnischen CIT profitieren. Die estnischen CIT-Vorschriften gelten nicht für Unternehmen, die aus einer Fusion oder Spaltung hervorgegangen sind, sowie für Unternehmen, zu denen ein zuvor geführtes Unternehmen oder sein organisierter Teil beigetragen wurde (das Verbot gilt für das Jahr, in dem die Reorganisation stattgefunden hat, und das folgende Jahr).
Was zu tun ist
Die formale Voraussetzung für die Verwendung des estnischen CIT ist eine Mitteilung des zuständigen Leiters des Finanzamtes über die Wahl dieser Steuerform. Dies kann bis zum Ende des ersten Monats des Steuerjahres erfolgen, in dem Sie das estnische CIT verwenden möchten.
Es ist auch möglich, estnische CIT während des Steuerjahres zu wählen. In einer solchen Situation müssen Sie jedoch CIT zu normalen Bedingungen abrechnen, die Bücher schließen und Abschlüsse erstellen.
Es sei jedoch daran erinnert, dass vor der Entscheidung, auf das estnische CIT-System umzusteigen, eine angemessene Analyse der Rentabilität dieser Steuervariante vorgenommen und geeignete buchhalterische Vorbereitungen im Zusammenhang mit dem Übergang zur Bilanzbuchhaltung getroffen werden sollten.
Wenn Sie daran interessiert sind, in das estnische CIT-System einzusteigen, und Sie Fragen oder Zweifel im Zusammenhang mit dieser Form der Besteuerung haben, kontaktieren Sie mich bitte.
Counsel
Steuerberater
Jakub Gołębiewski